Convocatoria de la Oposición 2024 con novedades

Aunque parezca una inocentada, no lo es. Ha salido la convocatoria con dos importantes novedades: 

Se añaden los temas del Impuesto sobre Sociedades y el Impuesto sobre la renta de los no residentes.

Los supuestos del segundo examen vuelven a ser de desarrollo en lugar de que tres de ellos fueran tipo test, aunque se mantienen en la promoción interna. No obstante, seamos prudentes y esperemos a ver la nota explicativa del tribunal que nos informará sobre el desarrollo de los exámenes.

Lo que mas nos afecta sin duda es el temario que ha sufrido una reestructuración para dar cabida los nuevos temas cuya numeración para ser tema 18 y tema 19. Esta reestructuración se hace uniendo los antiguos temas 5 y 7 que pasa a ser el 6 y uniendo los que antes eran los dos primeros temas de IRPF que pasan de ser tres a dos, aunque sin disminuir el contenido.

Los temas de los bloques I y II no sufren modificación aunque yo particularmente he echado en falta la inclusión expresa de la Ley Trans en el tema 6.

Ya estoy trabajando en la modificación y actualización del temario para ofreceros los temas nuevos a quienes hayáis adquirido el temario al que obviamente añadiré las modificaciones normativas introducidas por la ley 7/2024 del Impuesto complementario. Espero tenerlos listos en el más breve plazo posible.

LGT Concordada con los Reglamentos en formato web

No cabe duda de que el núcleo central de las oposiciones a la Agencia Tributaria, y en concreto la de Agentes es el estudio de la Ley General Tributaria. Pero, el error que muchos cometen es estudiar por separado los reglamentos de desarrollo como si fuera algo aparte, con la consecuencia inevitable de que nos olvidamos de muchísimos de los artículos que desarrollan esta materia ya que, a la larga, acabamos dejando de lado el material que no está delante nuestra.

Para intentar corregir estos problemas publiqué hace tiempo una Ley General Tributaria Concordada con los reglamentos que está disponible en Amazon.
Ahora, colaborando con la plataforma Testeate he desarrollado una versión web de esa LGT concordada para facilitar el estudio de forma digital. La estructura es la misma que en papel, es decir, intercalando los artículos de los reglamentos con los de la LGT a los que sirve de desarrollo.

Aparte del desarrollo que os comento a continuación, la ventaja es que va a estar siempre actualizada ya que el contenido está vinculado a la versión consolidada de las normas en el BOE.

Aquí tenéis la entrada al blog de Testeate que he hecho donde podréis ver esta versión web de la LGT, totalmente funcional. 

No obstante, queremos dar un paso más y vamos a usar esta estructura para ir añadiendo también en cada artículo las novedades, entradas de blog, resoluciones sentencias, etc, para que tengáis centralizado en un sólo sitio todo lo necesario para el estudio simplemente haciendo un clic.

Muchas cosas estarán disponibles simplemente con el registro mientras que otras estarán reservadas a los suscriptores de la plataforma, pero las leyes estarán siempre abiertas para los que se hayan registrado en la plataforma.

En breve tiempo incorporaremos también las leyes de Renta y de IVA concordadas con sus reglamentos o las leyes 39 y 40/2015 con su reglamento, el 203/2021.

En resumen, estamos apostando por una nueva forma de ofreceros la información necesaria para el estudio, que estoy seguro de que os gustará.

Prorrata, regularizaciones y entregas de Bienes de Inversión.

En una clase que dimos hace pocos días explicamos la prorrata, las regularizaciones y las entregas de bienes de inversión durante el periodo de regularización. Fue tal el número de preguntas que tuvimos que acabamos tanto mi socio Paco Ladrón como yo con dolor de cabeza. 

Vimos un desorden mental enorme en algo que nosotros consideramos relativamente sencillo y al final decidimos hacer una entrada explicando de forma ordenada todos los conceptos referidos a estos asuntos.

Esta entrada la he colgado en el Blog de TESTEATE, en el que, como la mayoría ya sabéis, participo desarrollando el contenido de la parte de Agentes Tributarios. Creo que es una entrada que me ha quedado como yo quería y me parece que no me he dejado nada atrás.

Muchos diréis, ¿y porque no lo pones en tu temario? Sigo pensando lo mismo. En el temario no tiene que estar todo, sino casi todo porque una vez arrancados motores hay que investigar en páginas, en blogs interesantes y recopilar mucha información que nos ayude sobre todo a entender las cosas.

Donde si que tiene que estar en el libro de los ejercicios cortos. Y me comprometo a facilitaros unos cuantos ejercicios sobre todos y cada uno de aspectos que se tocan en esa entrada para que completéis el libro a todos aquellos que lo hayáis adquirido, y a los que no lo hayáis hecho para que conozcáis su funcionamiento.

Os recomiendo que reviséis esta entrada del Blog de TESTEATE. De esta entrada quiero compartir con vosotros un pequeño esquema que nos sitúe las cosas en su justo sitio:

Prorrata: 

Hace falta que existan actividades que generan derecho a deducción y otras que no generen el derecho.

Se aplica tanto a los bienes corrientes como a los bienes de inversión en el año de la adquisición

Bienes de inversión

Debemos fijarnos en dos cosas:

¿El bien sigue en nuestro poder?

Si, sigue en poder de la empresa. Entonces tendré que regularizar si la diferencia entre la prorrata del año de adquisición y este que estoy haciendo es superior a 10 puntos.

No. Lo he transmitido. Entonces si lo has transmitido tienes que regularizar y ahí nos fijaremos si esa entrega está exenta o no y en ese caso la prorrata del año de la venta sería del 0% o del 100%.

En breve os plantearé unos ejercicios sobre estos temas.

El IVA de los comisionistas

Es un tema que no es especialmente complicado, aunque genera siempre mucho debate en clase. Vamos a intentar analizarlo de forma sistemática para arrojar luz en esta materia.

La comisión es un contrato por el cual una persona se dirige a otra para generar una obligación por cuenta de un tercero. Para que este contrato sea mercantil, exige el Código de Comercio que su objeto sea un acto de comercio y que sea comerciante o agente mediador de comercio el comitente o el comisionista.

A efectos de analizar la fiscalidad de las operaciones de intermediación a efectos de IVA las comisiones pueden dividirse en dos grupos:
 

	Tipo de operación	Venta	Compra
Por cuenta ajena	Prestación de servicios	El comisionista intermedia en la venta de mercancías del comitente. Vendedor	El comisionista intermedia en la compra de mercancías del comitente. Comprador
En nombre propio	Entrega de bienes	El comisionista asume el riesgo de la operación y adquiere las mercancías.	El comisionista asume el riesgo de la operación y adquiere las mercancías.

Alquiler / Actividad económica. Cambio de criterio reciente

Una de las principales preocupaciones (y totalmente lógica) de todo opositor es estar actualizado y también una de las mías respecto a mis alumnos y a todos que habéis confiado en mis libros para que os ayude en conseguir vuestra plaza de Agente Tributario.

Con esa finalidad os traigo un consulta vinculante de la Dirección General de Tributos que rompió bastante los esquemas que manejábamos hasta ahora.

La mayoría de vosotros estará de acuerdo conmigo en que siempre hemos dicho y mantenido que el requisito para considerar que los rendimientos procedentes del alquiler de un inmueble deben declararse como actividad económica, es contar para la ordenación de la actividad de alquiler, al menos, una persona empleada con contrato laboral y a jornada completa.

Eso nos permitía desvincular totalmente el IRPF del IVA, de forma que un contribuyente tributaría por IVA cuando en un alquiler preste servicios asimilados a la hostelería mientras que en IRPF deberían ser declarados como capital inmobiliario en tanto que no contara con esa persona contratada laboralmente a jornada completa.

Pues esta interpretación debemos actualizarla en base a la Consulta V1551/24 (inserto el enlace por si alguien quiere acceder al contenido íntegro de la misma) que viene a disponer lo siguiente:

¿Cómo saber si tengo que actualizar una ley

Como todos los que seguís mi blog sabéis, tengo varios libros publicados sobre temas legales y tributarios. Entre ellos los más importantes a nivel de uso son la Ley General Tributaria Concordada y los manuales de Renta e IVA.

Hace unos días contactó conmigo una alumna mía, que había aprobado, para preguntarme si podía pasarle los libros que tenía a una amiga que quería preparar la oposición o mejor los compraba nuevos por si estaban desfasados.

Indagué un poco entre alumnos y seguidores y vi que la mayoría cuando pasan un año o dos descartan el material y lo imprimen del BOE de nuevo o compran los libros pensando que, como ha pasado tanto tiempo, estarán desactualizados. 

Eso me ha llevado a redactar esta entrada para que podáis comprobar que tenéis un material actualizado sin que tengáis que gastaros nada en libros nuevos o en imprimir algo otra vez y sobre todo no tener que subrayarlo de nuevo. 

Incorporación al libro de Exámenes Oficiales de los supuestos de 2024 (convocatoria 2023)

Tras la publicación de la plantilla definitiva de las preguntas test he actualizado el libro de exámenes oficiales incluyendo los exámenes de 2023, tanto de interna como de libre, salvo el
extraordinario que os propondremos desde Testeate como simulacro unos días antes del segundo examen y os diremos la solución que proponemos, explicando suficientemente los criterios que usemos.

Los ejercicios de los últimos años son unos exámenes interesantes que pueden crear tendencia por lo que es muy interesante su análisis.

Los tenéis a vuestra disposición Amazon en el siguiente enlace. 

Para ayudar un poco a los que empezáis en esta aventura hasta fin de septiembre estará a sólo 35 euros. El 1 de octubre volverá a su precio habitual.

Buena suerte.